Bewertung einer unter 3 % verzinslichen Schuld, die in mehr als 4 Jahren in gleichen Raten getilgt wird

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Bewertung einer unter 3 % verzinslichen Schuld, die in mehr als 4 Jahren in gleichen Raten getilgt wird. Erklärt von Rechtsanwalt Gerhard Ruby

Wie wird vom Finanzamt eine unter 3 % verzinslichen Kapitalforderung oder -schuld, die in mehr als 4 Jahren in gleichen Raten getilgt wird, für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer bewertet?

Nach dem Ländererlasse vom 10.10.2010 zur Bewertung von Kapitalforderungen und Kapitalschulden für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer.

3.2.2. Niedrig oder hoch verzinsliche Kapitalforderungen oder Kapitalschulden, die in gleichen Raten getilgt werden

Beispiel 1: (niedrige Verzinsung)

Besteuerungszeitpunkt 24. 7. 2010
Nennwert 325 000 EUR
Tilgung in 65 Monatsraten zu jeweils 5000 EUR
Zinssatz 0,5 %
Fälligkeit der 1. Rate nach dem Besteuerungszeitpunkt 1. 8. 2010
Fälligkeit der letzten Rate 1. 12. 2015
Laufzeit (24. 7. 2010 bis 23. 12. 2015) 5 Jahre, 5 Monate


Ein Tipp von RA Ruby

Berechnung:

Jährliche Zinsdifferenz
(3 % – 0,5 % = 2,5 %; 2,5 % von 325 000 EUR =) 8125 EUR
Vervielfältiger für 6 Jahre (Tabelle 3) 2,641
Vervielfältiger für 5 Jahre 2,240
Differenz 0,401
davon 5/12 0,167
interpoliert (2,240 + 0,167 =) 2,407
Kapitalwert der Zinsdifferenz (2,407 × 8125 EUR =) 19 557 EUR
Gegenwartswert am 24. 7. 2010
(325 000 EUR – 19 557 EUR =) 305 443 EUR

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Sie erreichen RUBY. Die Kanzlei für Erbrecht unter 07721 9930505

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