Erbschaftsteuer: Warum wird eine Schuld von 1 Mio. Euro vom Finanzamt nur mit 682.000 Euro abgezogen?

Erbschaftsteuer: Warum wird eine Schuld von 1 Mio. Euro vom Finanzamt nur mit 682.000 Euro abgezogen? Erklärt von Rechtsanwalt Gerhard Ruby


Das Finanzamt hat seine ganz eigene Art zu rechnen

Erbschaftsteuer: Warum wird eine Schuld von 1 Mio. Euro vom Finanzamt nur mit 682.000 Euro abgezogen?

Frage:

Ich habe am 14.6.2013 geerbt. Auf dem Nachlass lastet unter anderem eine Schuld von 1 Mio. Euro. Die Schuld ist bis 13.06.2018 zunächst normal (zwischen 3 und 9 %) verzinslich und für die Zeit vom 14.06.2018 bis 13.06.2028 unverzinslich. Sie ist am 13.06.2028 in einem Betrag zur Zahlung fällig. Das Finanzamt will die Schuld nur mit 682.525 Euro vom Nachlasswert abziehen. Kann das richtig sein?


Ein Tipp von RA Ruby 

Antwort:

Die Berechnung ist richtig, wie sich aus dem gleichlautenden Ländererlass vom 10.10.2010 für die Bewertung von Kapitalforderungen und Kapitalschulden für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer ergibt (siehe dort 3.1.1. Beispiel 2).

Besteuerungszeitpunkt 14. 6. 2013

Nennwert 1 000 000 EUR

Fälligkeit 13. 6. 2028

Vom 14. 6. 2013 bis 13. 6. 2018 normal verzinslich (Laufzeit 5 Jahre)

Vom 14. 6. 2018 bis 13. 6. 2028 unverzinslich (Laufzeit 10 Jahre)

Berechnung:

Zunächst ist der Betrag, um den der Nennwert für die Zeit der Unverzinslichkeit der Kapitalforderung oder Kapitalschuld zu mindern ist, mittels einer Abzinsung auf den 14. 6. 2018 zu berechnen (Abzinsungsbetrag). Anschließend ist er auf den 14. 6. 2013 abzuzinsen. Der Nennwert ist um den so ermittelten Barwert des Abzinsungsbetrags zu vermindern.

1. Berechnung des Abzinsungsbetrags

Abzinsungsfaktor für 10 Jahre (Tabelle 1) 0,585

Barwert der Kapitalforderung oder Kapitalschuld
am 14. 6. 2018 (0,585 × 1 000 000 EUR =) 585 000 EUR

Abzinsungsbetrag (bezogen auf den 14. 6. 2018)
(1 000 000 EUR – 585 000 EUR =) 415 000 EUR

2. Berechnung des Barwerts des Abzinsungsbetrags

Abzinsungsfaktor für 5 Jahre (Tabelle 1) 0,765

Barwert des Abzinsungsbetrags (bezogen auf den 14. 6. 2013 =
0,765 × 415 000 EUR = 317 475 EUR

3. Gegenwartswert am 14. 6. 2013

1 000 000 EUR – 317 475 EUR = 682 525 EUR

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