Erbschaft-/Schenkungsteuer: Wie wird eine mit über 9 % verzinsliche Forderung bei über 4 Jahren Laufzeit bewertet?

Erbschaft-/Schenkungsteue. Forderungsbewertung. Erklärt von Rechtsanwalt Gerhard Ruby

Wie rechnet das Finanzamt 

Wie wird eine mit über 9 % verzinsliche Forderung bei über 4 Jahren Laufzeit bewertet?

Nach dem Erlass über die Bewertung von Kapitalforderungen und -schulden zum Zwecke der Erbschaft und Schenkungsteuer vom 10.10.2010 gilt für hoch verzinsliche Kapitalforderungen, die in einem Betrag fällig werden:

Beispiel 2: (hohe Verzinsung)

Besteuerungszeitpunkt 14. 6. 2010
Nennwert 1.375.496 EUR
Zinssatz 13 %
Fälligkeit 11. 8. 2014
Laufzeit (14. 6. 2010 bis 11. 8. 2014) 4 Jahre, 1 Monat, 28 Tage


Ein Tipp von RA Ruby

Berechnung:

  • Jährliche Zinsdifferenz (13 % – 9 % = 4 %; 4 % von 1.375.496 EUR =) 55 019,84 EUR

  • Vervielfältiger für 5 Jahre (Tabelle 2) 4,388

  • Vervielfältiger für 4 Jahre 3,602

  • Differenz 0,786 

  • davon (1/12 + 28/360 =) 0,127

  • interpoliert (3,602 + 0,127 =) 3,729

  • Kapitalwert (3,729 × 55 019,84 EUR =) 205 168,98 EUR

  • Gegenwartswert am 14. 6. 2010 (1375 496 EUR + 205 168,98 EUR =) 1 580 665 EUR

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