Erbschaftsteuer: Bewertung einer über 9 % verzinslichen Schuld, die in mehr als 4 Jahren in gleichen Raten getilgt wird

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Erbschaftsteuer: Bewertung einer über 9 % verzinslichen Schuld, die in mehr als 4 Jahren in gleichen Raten getilgt wird.Erklärt von Rechtsanwalt Gerhard Ruby

Wie wird vom Finanzamt eine mit über 9 % zu verzinsende Kapitalforderung oder -schuld, die in mehr als 4 Jahren in gleichen Raten getilgt wird, für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer bewertet?

Nach dem Ländererlasse vom 10.10.2010 zur Bewertung von Kapitalforderungen und Kapitalschulden für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer.

Beispiel 2: (hohe Verzinsung)

Besteuerungszeitpunkt 8. 11. 2010
Nennwert 64 500 EUR
Tilgung in 172 Monatsraten zu jeweils 375 EUR
Zinssatz 13,5 %
Fälligkeit der 1. Rate nach dem Besteuerungszeitpunkt 1. 12. 2010
Fälligkeit der letzten Rate 1. 3. 2025
Laufzeit (8. 11. 2010 bis 7. 3. 2025) 14 Jahre, 4 Monate


Ein Tipp von RA Ruby
 

Berechnung:

Zinsdifferenz
(13,5 %– 9 % = 4,5 %; 4,5 % von 64 500 EUR =) 2902,50 EUR
Vervielfältiger für 15 Jahre (Tabelle 3) 5,694
Vervielfältiger für 14 Jahre 5,398
Differenz 0,296
davon 4/12 0,099
interpoliert (5,398 + 0,099 =) 5,497
Kapitalwert (5,497 × 2902,50 EUR =) 15 955 EUR
Gegenwartswert am 8. 11. 2010
(64 500 EUR + 15 955 EUR =) 80 455 EUR

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